Звітність КІК: КІК та ПП. Частина 1
Пропонуємо вам ознайомитися з наступним дописом на тему КІК та потенційними ризиками, які пов’язані з визнанням наявності незареєстрованих постійних представництв нерезидентів на території України.
Приклад 1. ІТ-бізнес
Припустимо, що Контролер подав КІК-звітність стосовно іноземної IT-компанії, яка працює виключно з українськими підрядниками (наприклад, ФОПами) або українською компанією.
Яка інформація стане відома ДПС зі Звіту про КІК такої іноземної ІТ-компанії?
- Кількість працівників іноземної компанії.
- Фінансові результати іноземної компанії.
У разі, якщо іноземна компанія не має належного рівня економічної присутності (наприклад, в компанії наявний лише один співробітник – директор, він же Контролер КІК), при цьому, компанія має суттєві фінансові показники в іноземній юрисдикції, така КІК може привернути увагу ДПС.
Чому це важливо для ДПС?
В описаному випадку, обставини можуть свідчити про те, що іноземна компанія має незареєстроване постійне представництво на території України, оскільки вона не має належних ресурсів для ведення господарської діяльності у країні реєстрації, при цьому дохід та прибуток формуються, здебільшого, за рахунок діяльності, яка здійснюється в Україні.
ДПС може кваліфікувати потенційну наявність постійного представництва КІК в Україні за такими ознаками:
1. ПП за місцем управління. СЕО та менеджмент КІК перебувають в Україні та здійснюють управління КІК з України.
2. ПП за постійним місцем діяльності. ФОП виконують роботи/надають послуги на користь КІК в приміщенні, яке прямо чи опосередковано належить/контролюється КІК або Контролером.
3. Агентське ПП. Роботи/послуги ФОП фактично пов’язані з генерацією основної частини доходів/прибутків КІК (ФОП ведуть перемовини з клієнтами, погоджують суттєві умови контрактів тощо).
Ці фактори можуть стати тригером для податкових органів, хоча не є гарантією негайного визнання наявності незареєстрованого постійного представництва нерезидента в Україні.
Приклад 2. КІК без працівників/економічної присутності
Окремої уваги заслуговують іноземні компанії щодо яких подано КІК-звітність, при цьому зазначено відсутність найманих працівників, у фінансовій звітності простежується відсутність суттєвих активів для ведення господарської діяльності при одночасній наявності значних фінансових результатів.
У ДПС можуть виникнути питання: хто управляє компанією; хто погоджує контракти та платежі від імені КІК; з ким КІК співпрацює; чи немає в Україні постійного представництва як мінімум в особі Контролера такої КІК, яким чином КІК виконує покладені на неї функції та управляє ризиками при відсутності належного рівня активів?
ДПС може кваліфікувати потенційну наявність постійного представництва КІК в Україні за тими самими ознаками, що було наведено раніше.
