Звітність КІК: відповіді на спірні питання - частина 5
У попередньому дописі ми обговорили наше бачення стосовно «скасування КІК-штрафів». Тепер звернемо увагу на один з найбільш цікавих штрафів, який може бути застосований у разі подання неповної інформації у Звіті про КІК (п. 120.7 ст. 120 ПКУ). Зокрема, розглянемо можливість штрафу за неповне заповнення граф 31-33.
Враховуючи певну логічну неузгодженість формулювань, – розіб’ємо норму на дві складові: преамбулу та тригер штрафу.
Преамбула: «невідображення контролером у звіті про КІК відомостей щодо наявних КІК та/або невідображення інформації, визначеної підпунктами «г» – «з» пп. 39-2.5.3 ПКУ, щодо наявних КІК – тягне за собою накладення штрафу в розмірі 3% суми доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, не відображених у звіті про КІК (залежно від того, що більше), але не більше 1 000 розмірів ПМ для працездатної особи.
Тригер штрафу: за кожен факт невідображення контрольованої іноземної компанії та/або за всі невідображені суми.
По-перше, незрозуміло яким чином можна не відобразити контрольовану іноземну компанію у поданому Звіті про КІК. На даний момент залишимо цю загадку без відповіді.
По-друге, в яких пп. «г» - «з» пп. 39-2.5.3 ПКУ контролер може зазначити хоч якісь суми?
1. Графи 22-24 – фінансові показники КІК (п. «г»).
2. Графа 25 та похідні від неї – розрахунок скоригованого прибутку (п. «ґ»).
3. Графа 29 – суми дивідендів, отриманих КІК безпосередньо або опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб від українських юридичних осіб (п. «е» – з натяжкою, але все ж таки суми).
4. Графа 30 – суми прибутку КІК, що були фактично виплачені на користь контролюючої особи (п. «є» – аналогічно до попереднього коментаря).
А ось з пп. «ж», тими самими графами 31-33, невелика накладка – поточна форма Звіту про КІК не передбачає наявності будь-яких сум у цих графах.
Отримали подарунок від ДПС. Виявилось, що графи 31-33 підлягають заповненню, незалежно від обсягів операції та наявності підстав звільнення від оподаткування.
Виникає запитання без відповіді - враховуючи поточну редакцію відповідної норми та форму звіту про КІК, – як саме штрафувати?
