IP BOX РЕЖИМИ: ОСОБЛИВОСТІ РОБОТИ В РІЗНИХ КРАЇНАХ

Попередні дописи були присвячені працівникам, тому саме час поговорити про компанії.

Patent box, IP box, Innovation box, R&D incentives – різні назви одного явища, а саме спеціальних режимів корпоративного оподаткування, які використовуються певними країнами для стимулювання досліджень і розробок. Прибуток від патентів та інших нематеріальних активів (далі – НМА) оподатковується за нижчою ставкою корпоративного податку, ніж звичайна ставка в тій чи іншій юрисдикції.

‍

Розглянемо приклад. Компанія працює в юрисдикції де є IP box режим і відбувається оподаткування за ставкою 5% в рамках такого режиму. Ця компанія продає доступ до продукту, ліцензію на міжнародних клієнтів, отримує дохід, наприклад, 100 Євро, і, відповідно, має певні витрати (власні і ті, які пов'язані з аутсорсом на користь третіх осіб). Таким чином ми рахуємо прибуток цієї компанії за звичайною формулою, отримуємо 25 Євро прибутку, які будуть оподатковуватися за ставкою 5%. Це звісно ідеалізований приклад, на практиці все трішки складніше, але це досить наочно, щоб зрозуміти як працює IP box режим.

На сьогоднішній день більше 35 країн світу пропонують різноманітні IP box режими: Португалія, Нідерланди, Люксембург, Литва, Італія, Ірландія, Швейцарія, Угорщина, Франція тощо. Наприклад, в Казахстані та Грузії це спеціальні зони. В України – спеціальний правовий режим Дія Сіті, який ми неодноразово згадували.

Зазвичай, можливість вести бізнес в межах IP box режиму передбачає відповідність ряду вимог, а саме:

• мати зареєстрований НМА;
• бути власником такого НМА;
• нести витрати на створення, розробку, вдосконалення НМА (за допомогою власних спеціалістів / незалежних підрядників);
• вести бухгалтерський облік таким чином, аби мати можливість сегментувати доходи та витрати від кваліфікованих НМА та іншої діяльності.

Тобто використання режиму, зазвичай, можливе лише за умови, що платник податків самостійно створює, розвиває або вдосконалює НМА в рамках своєї науково-дослідної діяльності, а не купує його у третіх осіб.

Порівняємо дві країни, де є IP box режими – Кіпр та Великобританія.

Розглянемо розрахунок податкового навантаження для гіпотетичної компанії, яка працює або на Кіпрі, або у Великобританії, і є власником НМА, продає доступ до продукту, отримує прибуток, несе власні витрати, а також зовнішні, які поділяються на два потоки – послуги від незалежних осіб (35 євро), та послуги від пов'язаної особи (30 євро).

У таблиці нижче наведено розрахунок, що дозволяє зрозуміти рівень податкового навантаження для такої компанії, в залежності від юрисдикції у якій вона знаходиться.

Які висновки можна зробити з цих розрахунків:

• чим більше % власних витрат/витрат на залучення третіх осіб, тим нижче ефективна ставка оподаткування;
• в залежності від країни, підхід до розрахунку та оформлення пільг дуже відрізняється;
• ІР Box режим не працює, якщо більшість витрат аутсорситься на пов'язаних осіб.

Важливо зазначити, якщо ви ще не зареєстрували власний НМА, але бажаєте отримувати переваги такого режиму оподаткування, то варто бути готовим до доволі довгої та складної процедури реєстрації, що може зайняти більше року.