Звітність КІК: КІК та ПП. Частина 2
Продовжуючи тему КІК та постійних представництв – розглянемо, які дії може вжити контролюючий орган у випадку виявлення ознак наявності незареєстрованих постійних представництв нерезидентів на території України після аналізу КІК-звітності.
Якщо після аналізу КІК-звітності Контролера ДПС виявляє такі ознаки як відсутність працівників, неналежний рівень економічної присутності, має сумніви щодо можливості КІК виконувати суттєві функцій та керувати ризиками тощо, ДПС може вжити наступних заходів:
1. Провести документальну позапланову перевірку КІК як нерезидента, який має ознаки ведення господарської діяльності в Україні без постановки на облік.
2. Взяти на облік постійне представництво КІК. Якщо ДПС за результатами перевірки доводить наявність постійного представництва, вона самостійно реєструє таке представництво як платника податків в Україні.
3. Накласти адміністративний штраф в розмірі 100 000 грн за те, що представництво КІК вело діяльність на території України без реєстрації.
4. Донарахувати постійному представництву зобов’язання з податку на прибуток та застосувати штрафні санкції в обсязі 25% від суми податкового зобов'язання + пеня. Якщо ДПС буде доведено наявність постійного представництва нерезидента на території України, частина прибутку КІК буде підлягати оподаткуванню в Україні. Оскільки КІК могла здійснювати діяльність на території України без реєстрації постійного представництва протягом значного періоду часу, за несплату податків будуть нараховані штрафні санкції та пеня.
5. Накласти адміністративний арешт на майно КІК в Україні.
6. Ініціювати притягнення посадових осіб (в т. ч. контролера) до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків згідно ст. 212 КК України, якщо обсяги потенційно несплачених податків постійного представництва будуть значними.
На наш погляд, ідентифікація незареєстрованих постійних представництв нерезидентів стане однією з провідних тенденцій у сфері міжнародного оподаткування в Україні, оскільки разом із КІК-звітністю, ДПС отримує значний масив супутньої інформації, яка дозволяє більш детально аналізувати ризики та яка раніше не була доступна контролюючим органам.
