Подання звітності про КІК: штрафні санкції та механізми виявлення
Продовжуючи цикл дописів про КІК, розглянемо розміри штрафних санкцій щодо КІК-звітності.
Штрафи: Повідомлення про КІК
У поточній версії законодавства передбачено штраф в обсязі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (далі – ПМ) за неподання Повідомлення про КІК Контролером протягом 60 календарних днів з моменту набуття (або втрати) статусу Контролера КІК, тобто близько 750 тис. грн для звітного 2022 р. Оскільки поточна редакція пп. 392.5.5 ПКУ чітко не розмежовувала штрафи за «несвоєчасне подання» та «неподання», ДПС було випущено роз’яснення у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі:
- штраф за несвоєчасне подання наразі не застосовується;
- штраф за неподання застосовується.
Важливо зазначити, що «несвоєчасне подання» - це подання з затримкою, але самостійно (без «нагадування» з боку контролюючого органу).
В свою чергу, «неподання» - це подання за результатами перевірки з боку контролюючого органу, в межах якої виявлено, що Повідомлення про КІК не було подано.
Штрафи: Звіт про КІК
- Несвоєчасне подання: 1 ПМ за кожен день протермінування, але не більше 50 ПМ (~ до 124 тис. грн для звітного 2022 р.);
- Неподання: 100 ПМ (~ до 248 тис. грн для звітного 2022 р.). Неподання Звіту про КІК протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафних санкцій - тягне накладання штрафу в розмірі 5 ПМ на день, але не більше 300 ПМ;
- Подання неповної інформації (зазначили не всі дані в Звіті про КІК, неправильно розрахували скоригований прибуток і т. д.): 3% доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК (в залежності від того, що більше), але не більше 1000 ПМ (~ до 2,5 млн грн для звітного 2022 р.). Аналогічний штраф застосовується у разі неподання або подання не в повному обсязі Контролером документів щодо КІК на запит контролюючого органу.
Звідки ДПС дізнається про КІК?
- Українські фінансові установи. У разі, якщо банк або фінансова установа виявили обставини, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою часткою в іноземній юридичній особі, такий банк або фінансова установа зобов’язані повідомити про це ДПС.
- Обмін інформацією. Україна в повній мірі залучена до процесів обміну податковою інформацією, які здійснюються на підставі Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах.
- CRS. З 2024 року інформація про рахунки пасивних компаній може автоматично передаватися в ДПС.
