Кіпр: поправки до Закону про податок на прибуток та спеціальний внесок на оборону
31 грудня 2022 року набудуть чинності поправки, які вносять зміни до Закону про спеціальний внесок на оборону ("Поправка SDC") та Закону про податок на прибуток ("Поправка ITL").
1. Розширення критерію корпоративного податкового резидентства на Кіпрі
Наразі компанія вважається податковим резидентом Кіпру, якщо її "управління та контроль" здійснюється на Кіпрі. Поправка до ITL не впливає на це правило, і компанії, які "управляються таконтролюються" з Кіпру, залишатимуться податковими резидентами Кіпру.
Поправка до ITL стосується компаній, які інкорпоровані/зареєстровані на Кіпрі, а "управління та контроль" над ними здійснюється з-за меж Кіпру. У таких випадках такі компанії можуть вважатися податковими резидентами Кіпру за умови, що вони не є податковими резидентами будь-якої іншої юрисдикції.
2. Запровадження податку, що утримуєтьсяз виплат компаніям в юрисдикціях, включених до Чорного списку юрисдикцій, що не співпрацюють з ЄС ("Чорний списокЄС")
a. Для застосування податку на доходи нерезидентів (на репатріацію), безпосереднім отримувачем дивідендів, відсотків та роялті має бути компанія, яка є:
- Податковим резидентом юрисдикцій, включених до Чорного списку ЄС; або
- Заснована/зареєстрована в юрисдикції, включеній до Чорного списку ЄС, і не є податковим резидентом будь-якої іншої юрисдикції, яка не включена до Чорного списку ЄС.
b. Відсотки
Податок на доходи нерезидентів (на репатріацію) у розмірі 30% застосовується до пасивних відсотків, що виплачуються кіпрською компанією, яка є податковим резидентом, компаніям, внесеним до Чорногосписку ЄС.
Це не застосовується у випадку:
- Виплати відсотків за цінними паперами, що котируються на визнаній фондовій біржі; або
- Виплати відсотків фізичними особами.
c. Роялті
Податок на доходи нерезидентів (на репатріацію) в розмірі 10% на роялті та інші подібні платежі, які в поточний момент застосовуються до роялті та інших подібних платежів лише за певних умов, розширено і поширюються на роялті та інші подібні платежі з кіпрських джерел на користь компаній, внесених до Чорногосписку ЄС, за винятком платежів, що здійснюються фізичними особами.
d. Дивіденди
Податок на доходи нерезидентів (на репатріацію) в розмірі 17% застосовується до дивідендів, що виплачуються компанією, яка є податковим резидентом Кіпру, компаніям з Чорного списку, якщо компанія, яка отримує дивіденди, володіє безпосередньо, самостійно або спільно з асоційованими компаніями, більше 50% капіталу, прав голосу або має право на отримання більше 50% прибутку компанії, яка є податковим резидентом Кіпру, що виплачує дивіденди.
Варто зазначити, що асоційовані компанії також повинні бути податковими резидентами юрисдикції, внесеної до Чорного списку ЄС, або бути засновані/зареєстровані в юрисдикції, внесеної до Чорного списку ЄС, і не бути податковими резидентами будь-якої іншої юрисдикції, яка не внесена до Чорного списку ЄС.
Податок на доходи нерезидентів (на репатріацію) не застосовується у разі виплати дивідендів на акції, що котируються на визнаній фондовій біржі.
