Трансфертне ціноутворення тепер на Кіпрі

30 червня 2022 року, Палата представників Кіпру проголосувала за зміни до податкового законодавства, чим запровадила правила трансфертного ціноутворення («Законодавство з ТЦ»).

Законодавство з ТЦ встановлює вимоги до дотримання принципу «витягнутої руки» та підготовки документацій з трансфертного ціноутворення у відповідності з Настановами Організації економічного співробітництва та розвитку щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових служб («Настанови ОЕСР»).

Нові норми вступлять в силу після публікації в Офіційному віснику Республіки Кіпр та застосовуватимуться, починаючи з 01.01.2022 року.

Ключові положення Законодавства з ТЦ

Критерії пов'язаності

Відповідно до положень Законодавства з ТЦ, компанія є пов'язаною з іншою компанією за наступних умов:

- якщо одна і та ж особа прямо або опосередковано володіє часткою більше ніж 25% голосів або акцій, або має право на більше ніж 25% прибутку в обох компаніях;

- якщо одна і та ж особа та особи, які пов'язані з нею спільно володіють (прямо або опосередковано) часткою більш ніж 25% голосів або акцій або спільно мають право на більше ніж 25% прибутку в обох компаніях;

- якщо група з двох або більше осіб прямо або опосередковано володіє часткою більш ніж 25% голосів або акцій або має право на більше ніж 25% прибутку у кожній із компаній і така група складається з тих самих осіб або може вважатися такою, що складається з тих самих осіб, на підставі фактів, які свідчать про те, що власники частки в будь-якій іншій компанії є пов'язаними особами членів такої групи.

Окрім того, компанії вважаються пов'язаними, якщо одна з них самостійно або спільно з іншими пов'язаними особами володіє часткою в іншій компанії у розмірі 25% голосів або акцій, або має право на більше ніж 25% прибутку такої компанії.

Документація з трансфертного ціноутворення

Особи, які є податковими резидентами Кіпру або постійними представництвами іноземних компаній повинні готувати наступні документи з трансфертного ціноутворення (далі «ТЦ»):

- Майстер файл. Готують особи, що належать до міжнародної групи компаній з консолідованим доходом більше 750 млн євро та за умови, що така особа є материнською компанією міжнародної групи або уповноваженим її членом.

- Локальний файл (аналог нашої документації з ТЦ). Готують особи, які здійснювали внутрішньогрупові операції і сума таких операцій за кожним із видів (категорій) перевищила 750 тис. євро станом на кінець звітного року.

- Декларація з ТЦ (аналог українського Звіту про контрольовані операції), яка міститиме загальну інформацію про здійснені внутрішньогрупові операції, зокрема дані про контрагентів, види (категорії) операцій, загальну суму кожного виду внутрішньогрупових операцій.

Особи, що відповідатимуть встановленим критеріям, готуватимуть Майстер файл та Локальні файли щорічно протягом 15 місяців з дати закінчення звітного календарного року. Такі документи мають бути подані до податкових органів протягом 60 днів з дати отримання відповідного запиту.

Декларація з ТЦ також подаватиметься щорічно разом із декларацією з податку на прибуток.

Відповідальність

Штрафи за недотримання правил ТЦ є наступними:

- 500 євро за несвоєчасне подання Декларації з ТЦ;

- 5000 євро, якщо Майстер файл або Локальний файл були подані у період 61-90 днів з дати отримання запиту;

- 10 000 євро, якщо Майстер файл або Локальний файл були подані у період 91-120 днів з дати отримання запиту;

- 20 000 євро, якщо Майстер файл або Локальний файл не були подані або ж були подані після спливу 120 днів з дати запиту.

Як бути готовим?

Оскільки правила трансфертного ціноутворення на Кіпрі набувають чинності з 01.01.2022 року, ми рекомендуємо уже зараз:

1. Оцінити вплив нових правил на діяльність компаній групи, які зареєстровані або мають постійні представництва на Кіпрі.

2. Ідентифікувати потенційні операції з пов'язаними особами, які підпадатимуть під контроль з боку трансфертного ціноутворення.

3. Підготувати політики ціноутворення та системи контрою над встановленням цін у внутрішньогрупових операціях, які б мінімізували негативні податкові наслідки для компаній на Кіпрі.

Якщо у вас виникнуть запитання, пов'язані із новими правилами трансфертного ціноутворення на Кіпрі ми будемо раді їх обговорити та надати свої рекомендації.